為了方便青島創(chuàng)業(yè)者可以能夠輕松的自己進(jìn)行小規(guī)模納稅申報(bào)，青島聯(lián)合聯(lián)拓財(cái)稅的財(cái)稅顧問整理了小規(guī)模納稅人申報(bào)流程，優(yōu)惠政策，申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及小規(guī)模納稅人常見的申報(bào)實(shí)例，希望可以幫助創(chuàng)業(yè)者減少費(fèi)用支出、節(jié)約時間。

一、青島公司增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)注意事項(xiàng)和流程

首先青島小規(guī)模納稅人需要按季申報(bào)，但是小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報(bào)稅，目前青島小規(guī)模納稅人公司也要申報(bào)比對，所以在季報(bào)月份請注意以下幾點(diǎn)：

1.流程上：小規(guī)模納稅人申報(bào)時必須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。 

2.注意點(diǎn)：小規(guī)模納稅人申報(bào)時，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報(bào)。對申報(bào)比對不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.接下來：納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜，也可以類型青島聯(lián)合聯(lián)拓財(cái)稅的咨詢電話，進(jìn)行免費(fèi)咨詢。

注意：青島小規(guī)模納稅人在季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否清卡，以免造成不便。

二、青島小規(guī)模納稅人公司申報(bào)常用申報(bào)表

1、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三、青島小規(guī)模企業(yè)優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號) 規(guī)定，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅政策優(yōu)惠期限延長至2020年。

為支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號），現(xiàn)將小微企業(yè)增值稅有關(guān)問題公告如下：

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）。

四、青島市小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯會影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計(jì)算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點(diǎn)

《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單》是小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)中的一張報(bào)表，本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細(xì)。其中，“憑證種類”填寫：“發(fā)票”、“財(cái)政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”；填寫中沒有號碼或者號碼不足位數(shù)的可以補(bǔ)零，清單“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）減除項(xiàng)目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。

五、青島增值稅小規(guī)模納稅人常見申報(bào)案例

例一：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5.15萬元；提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元；另提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會議服務(wù)以及設(shè)計(jì)服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計(jì)16萬元。其中：

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元；

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元；

企業(yè)取得不開票收入=1萬元；

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬元；

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方法如下： 

例二：自行開具增值稅專用發(fā)票申報(bào)案例，某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2017年一季度提供建筑服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅額1萬元。

分析：該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計(jì)2萬元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入1萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“ 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬元；

由于納稅人本月收入合計(jì)小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報(bào)表填列方法如下：

例三：小微企業(yè)申報(bào)表填制案例，某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2017年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀(jì)念品，價(jià)稅合計(jì)銷售額5.15萬元；提供設(shè)計(jì)服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷售額10.3萬元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

分析：銷售紀(jì)念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬元，且該收入小于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當(dāng)期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬元；

提供設(shè)計(jì)服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬元，且該收入大于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當(dāng)期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬元。

申報(bào)表具體填列方法如下：

例四：差額征稅申報(bào)案例，某小規(guī)模納稅人2017年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)10.5萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。

分析：該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元；

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

在填列申報(bào)表時應(yīng)先填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》：

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